一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及企業(yè)會計制度、會計準則計提的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出，以及會計核算與稅收差異填報，據(jù)以填報附表三《納稅調(diào)整明細表》第49行。

    三、各項目填報說明

1.第1列“期初余額”：填報納稅人按照會計制度、會計準則等核算的各項準備金期初數(shù)。

2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報納稅人按照會計制度、會計準則等核算因價值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準備金本期轉(zhuǎn)回數(shù)。

3.第3列“本期計提額”：填報納稅人按照會計制度、會計準則等核算的因資產(chǎn)減值發(fā)生的準備金本期計提數(shù)。其中“可供出售金融資產(chǎn)減值”填報可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，減值額扣除原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值上升的變動增值額后，計入當期損益的數(shù)額。

4.第4列“期末余額”：填報納稅人按照會計制度、會計準則等核算的準備金期末數(shù)。

5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于第3列“本期計提額”－第2列“本期轉(zhuǎn)回額”。如為正數(shù)，則調(diào)增額；如為負數(shù)，則為調(diào)減額。

四、表間關(guān)系

第17行第5列如為正數(shù)：

第17行第5列＝附表三第51行第3列；

第17行第5列如為負數(shù)：

第17行第5列＝附表三第51行第4列。